亲们，12月购入的固定资产，今年无法一次性扣除了！这个问题需要大家重点关注，那么固定资产如何一次性税前扣除呢？

首先，能够一次性税前扣除的设备、器具，除单价不得超过500万元以外，还必须是新购进的，此处的新购进包含两层含义：

一是指在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的增量资产，之前的存量资产不能按照一次性税前扣除；二是指企业购进该固定资产以来，尚未按照分年度计提折旧费用的方式在税前扣除。

购进时点的界定包括三种情形：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

其次，扣除的前提是必须投入使用。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，固定资产一次性税前扣除可以看成是按照1年计提折旧，因此也必须遵循投入使用才能税前扣除的基本原则。

注意，此处与会计规定有差异，会计上的口径是当月增加的固定资产，次月计算折旧。如果企业购进某固定资产但一直未使用，会计上计提了折旧，但在计算应纳税所得额时，必须将折旧费用纳税调增。

再看一下税前扣除的时间是，投入使用的次月所属年度。如果投入使用时间是每个公历年度的1月至11月，则其一次性税前扣除的年度，与其投入使用的年度是一致的，如果投入使用时间是12月，那么一次性扣除年度将会延后一年。

通过一个案例来具体看一下：甲公司以分期付款方式购买一台单价300万元的设备，设备于2025年10月到货并验收，如果是11月安装完毕并投入使用，则该设备应在2025年度一次性税前扣除；如果是12月安装完毕并投入使用，则该设备应在2026年度一次性税前扣除。

换个角度讲，如果想在2025年度一次性税前扣除，固定资产的投入使用时间最晚必须是在2025年11月，购进时点当然也要早于或者等于11月了。

如何填写企业所得税申报表呢？下面通过案例讲解一下：某企业在2024年6月购置了一台生产设备并投入使用，价值500万元，会计上按照10年计提折旧，且无预计净残值，该企业选择在购入当年一次性扣除。如何填报呢？

申报表的“账载金额”列次中：“资产原值”列填写500万元，“本年折旧、摊销额”列填写25万元，“累计折旧、摊销额”列填写25万元。

申报表的“税收金额”列次中：“资产计税基础”列填写500万元，“税收折旧、摊销额”列填写500万元，“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”列填写25万元，“加速折旧、摊销统计额”列填写475万元，“累计折旧、摊销额”列填写500万元，“纳税调整金额”列填写-475万元。