1.1 辽宁官方解答

租赁合同提前解除支付的违约金是否必须开具发票而不是收据？

来源：陕西纳税人学堂

网址：http://wlnsrxt.shaanxi.chinatax.gov.cn:88/detail?id=6490958000000000

发文单位：国家税务总局辽宁省税务局

发布日期：2021-07-29

尊敬的纳税人：
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
　　(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
　　(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：
　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
　　(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
　　3.所收款项全额上缴财政。
　　(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”
　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
　　(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
　　(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
　　综上所述，对于B企业发生应税行为而取得的违约金，应作为价外费用，并按照相关规定开具发票。

1.2 河南官方解答

违约金

编号：2023081515341377507

网址：https://henan.chinatax.gov.cn/eportal/ui?pageId=957d32d8af474a6d9890f161b3dfc1d3&msgDataId=f470eb912ab542dfbd9b35bb3acd87a3

留言情况

留言时间：2023-08-08

留言内容：

我单位出租房屋给一租户，租赁期间，租户提出提前退租，依据合同需要收取违约金，这笔违约金我单位应开发票还是收款收据给租户？另外收取的违约金是否要缴纳增值税？

处理状态：已处理

处理情况

答复时间：2023-08-09

答复内容：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号）规定，第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。……第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。……
二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……
三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。……第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费……
因此，根据上述文件规定，若属于价外向购买方收取的违约金则需要正常开具发票并缴纳增值税。建议您参考上述文件规定并结合实际情况界定，具体事宜您可联系主管税务机关进一步确认。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

答复单位：国家税务总局河南省税务局

1.3 江苏官方解答

关于房地产企业租赁房屋取得价外费用开票事宜

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=abf703171e4a49d7a16a74452ad72a35

问题名称：

关于房地产企业租赁房屋取得价外费用开票事宜

留言时间：2019-09-19

纳税人归属地：江苏

问题内容：我公司为房地产开发企业，有部分写字楼对外出租，由于承租方提前退租，我司没收的租赁押金，以及收取的违约金，应该如何开具增值税发票，选择什么税目和税率？相应应该缴纳哪些税费？谢谢！

附 件：无附件

答复机构：江苏省税务局

答复时间：2019-09-20

答复内容：

江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十七条规定：“ 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。”

因此，出租方向租入方收入的违约金和不退还的押金属于不动产经营租赁项目的价外费用计入增值税的销售额，按照不动产出租的税率计算增值税和开票发票。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。

1.4 福建官方解答

标 题：提前退租产生的违约金如何开票

写信人：黄**

咨询时间：2022-07-05

回复时间：2022-07-11

发布时间：2022-07-11

留言内容：

我司租赁职场，因业务发展需要提前退租，按照合同约定需支付出租方1个月租金作为违约金，出租方为一般纳税人企业，请问是否可以给我司开具增值税发票入账，如可以，发票项目名称开什么(可否开具房屋租金)？如果不可以，对方应该提供什么凭证给我购买方进行入账，加盖出租方公章的收据是否可以作为我司企业所得税税前抵扣的凭证？烦请解答。

回复部门：纳税服务中心

回复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
　　(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
　　(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。”
　　二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
　　(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
　　(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：
　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。”
　　因此，承租方因提前解除租赁合同支付的违约金，属于出租方提供不动产租赁服务价外收取的各种性质的收费，应开具增值税发票作为合法有效的凭证。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

1.5 广东官方解答

出租方取得不予退还的租赁保证金是否属于租赁收入价外费用，应开具增值税发票？

网 址：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=702bedd6768e4aa4992249297589592b

问题名称：

出租方取得不予退还的租赁保证金是否属于租赁收入价外费用，应开具增值税发票？

留言时间：2020-09-30

纳税人归属地：广东

问题内容：我单位作为承租方与物业签订租赁合同，合同规定我单位需向物业支付保证金，如我单位提前结束租赁合同，保证金不予退还。现我单位因经营需要，在已实际发生租赁业务的情况下，提前终于与物业签订的租赁合同，物业收取的保证金不予退还。请问物业是否应就该笔保证金开具增值税发票给予我单位。我方理解，我单位与物业方的租赁业务实际发生，对物业方而言，不予退还的保证金属于因租赁业务而产生的收入，属于租赁收入的价外费用，属于增值税应税行为，应开具增值税发票。但物业方对此有异议，因此希望税务机关就该问题答疑，谢谢~

附 件：无附件

答复机构：广东省税务局

答复时间：2020-09-30

答复内容：

广东省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。因此，如您来文所述的保证金属于价外费用，则提供增值税应税服务的纳税人向接受服务方收取的押金应按上述规定并入该服务的销售额缴纳增值税及开具发票。若您对此仍有疑问，您也可拨打广东税务12366选择对应的税费种类咨询了解或携带相关资料到税务机关进一步了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

1.6 陕西官方解答

详细信息

标题： 仓库提前退租的违约金能否凭对方开具的收据作为税前列支的凭证？

内容：

ζ(316370669)   15:11:34各位，咨询一下，仓库提前退租的违约金能否凭对方开具的收据作为税前列支的凭证？

办件分类：

办件编号： NSZX20201100217

提交时间： 2020-11-04 15:07:57

处理情况

处理状态： 处理完毕

答复内容：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。下列项目不包括在内：
　　(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
　　(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：
　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
　　(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
　　3.所收款项全额上缴财政。
　　(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”
因此，销售方向购买方收取的违约金应按规定缴纳增值税。价外费用可以并入销售额开具增值税发票。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

答复机构： 纳税服务中心

答复时间： 2020-11-04 15:32

附 件：

1.7 宁夏官方解答

宁夏营改增专题_宁夏国税全面推开营改增政策指引（七）解答营改增的4个实务问题

二、我公司出租不动产，承租方违约提前结束租赁合同，赔付给我公司的违约金是否缴纳增值税？
答：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。”
因此，承租方因提前解除租赁合同支付的违约金，属于出租方提供不动产租赁服务价外收取的费用，应计入销售额缴纳增值税。

1.8 大连官方解答

租赁合同提前解除支付的违约金是否必须开具发票而不是收据

咨询对象：大连市税务局

问题内容：

A公司与B签订房屋租赁合同用于办公，每期的租金B去税务代开租赁发票给A.后来A因自身原因提前解除合同，同意向B格外支付一个月租金作为违约金。B以合同未写违约金条款为由，只能开具收据而不是发票，请问这样做合理吗？B是否应该把违约金作为价外费考虑，来开具发票给A?

附件：

留言时间：2021-07-28

答复机构：大连市税务局

答复时间：2021-07-29

答复内容：

大连市税务局12366呼叫中心答复：
尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
3.所收款项全额上缴财政。
(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。”　
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
综上所述，对于B企业发生应税行为而取得的违约金，应作为价外费用，并按照相关规定开具发票。
感谢您对税务工作的理解与支持。
国家税务总局大连市税务局