增值税法第十条规定，农产品适用税率为9%，第二十四条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
1农产品征税范围哪些？
增值税法施行之前，现行有效的农产品征税范围文件是《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）。该文把农业产品分成两大类：植物类和动物类。
植物类包括：粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物。
动物类包括：水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒、其他动物组织。
以上的分类中要特别关注“粮食”“油料作物”“蔬菜”“其他植物”，因为这几类农产品有特殊政策。
粮食：各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
油料植物：主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。【何博士注：大豆不属于粮食】
蔬菜：可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物。
其他植物：除上述列举上述植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
除财税字〔1995〕52号之外，财税〔2017〕37号规定，挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳也属于农产品的征税范围。
2什么是自产？
农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人外购农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税（财税字〔1995〕52号）。
可见，自产的主体既包括单位也包括个人。
3农产品如何适用税率？
在不考虑税收优惠的情况下：一般纳税人销售农产品适用9%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。
考虑税收优惠的情况下：
1.销售自产的农产品，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都可以免征增值税（税法第24条）。
2.销售外购的蔬菜和六种肉（猪牛羊鸡鸭鹅）三种蛋（鸡鸭鹅），无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都可以免征增值税（财税〔2011〕137号，财税〔2012〕75号）。
3.承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税（财税字〔1999〕198号，财税〔2014〕38号）。
4.批发和零售的种子、种苗，不管销售方是一般纳税人还是小规模纳税人，都可以免征增值税（财税〔2001〕113号）。
5.小规模纳税人销售外购的农产品，月销售额不超过10万元的，2027年12月31日之前可以免征增值税（财税2023年19号公告）。
6.小规模纳税人销售外购的农产品，月销售额超过10万元的，2027年12月31日之前可以减按1%的征收率计算缴纳增值税（财税2023年19号公告）。
4销售农产品如何开票，购买方如何凭票抵扣？
1.销售外购农产品且不享受优惠的，一般纳税人按照9%开具发票，小规模纳税人按照3%开具发票。购买方取得普通发票的，不得抵扣进项税额；取得9%专票的，抵扣9%（符合条件的，可以加计抵扣1%，下同），取得3%专票的，可以抵扣9%或3%（财税〔2017〕37号）。
2.纳税人销售自产农产品，开具或代开数电发票的，左上角应带“自产农产品销售”标签，税率栏显示“免税”，购买方勾选抵扣9%；开具或代开税控发票的，税率栏显示“免税”，购买方先做自产农产品确认处理，再勾选抵9%。
自然人销售自产农产品，符合条件的购买方可以向其反向开具农产品收购发票，左上角带“农产品收购”或“收购”，税率栏显示“免税”，购买方勾选抵扣9%。
3.商贸企业销售外购蔬菜和鲜活肉蛋享受免税优惠的，开具数电发票和税控发票时，税率栏显示“免税”，购买方不得抵扣。
4.国有粮食购销企业销售粮食和大豆享受免税优惠的，可以开具增值税专用发票，购买方勾选抵扣9%（国税明电〔1999〕10号，财税〔2014〕38号）。
5.商贸企业批发和零售种子、种苗享受免税优惠的，开具数电发票和税控发票时，税率栏显示“免税”，购买方不得抵扣。
6.小规模纳税人销售外购的农产品，月销售额不超过10万元享受免税优惠的，只能开具普通发票，税率显示“1%”，购买方不得抵扣。
7.小规模纳税人销售外购的农产品，月销售额超过10万元减按1%的征收率计算缴纳增值税的，可以开具1%专票或普票，购买方取得专票的，抵扣1%（总局2021年08月30日留言公开），取得普票的，不得抵扣。
