合规是企业的立身之本，是企业做大做强、实现高质量发展的必然要求。为帮助民营企业和民营企业家防范涉税风险，筑牢合规经营根基，福建省税务局组织编写了《福建省民营企业涉税合规自查手册》。
接下来，本栏目将以手册为主体，以专题文章为主要形式，聚焦企业生产经营全过程，系统理增值税、企业所得税等主要税费种合规要点，并逐项列明风险提示、自查要点、政策依据等内容，为企业提供可对照、可操作的合规指南。
今日推送内容为“企业所得税”专题，一起来学习吧！
一、将配套设施移交或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外的其他单位，未视同销售
风险提示：将建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位，符合收入确认条件的，未按规定申报缴纳企业所得税。
合规自查：查看配套设施的性质、归属，无偿赠与的接收单位、移交手续，确认是否存在将配套设施无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的情况，是否已按照规定以视同销售业务申报处理。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条;《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31 号）第七条、第十七条、第十八条。
二、回迁安置房未视同销售
风险提示：根按照取得土地使用权时签订的合同或协议的规定，向土地原居民无偿转让回迁安置房，可能存在未按视同销售缴纳企业所得税的风险。
合规自查：查看取得土地使用权时签订的协议，是否有向原居民无偿转让回迁安置房，根据回迁安置协议和交房手续，结合已做账务处理，确认是否存在少缴税款的情形。
政策依据：《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31 号）第七条。
三、收到土地出让金返还未按规定确认收入
风险提示：在取得土地后，收到政府部门对缴纳的土地出让金给予一定比例的返还，计入“专项应付款” “资本公积” “其他应付款” “长期应收款”等科目，未做收入处理，存在少缴企业所得税的风险。
合规自查：土地出让合同，核实土地使用权金额与出让合同是否一致，是否存在返还部分土地出让金的条款；查看“递延收益” “营业外收入” “专项应付款” “资本公积” “其他应付款” “长期应收款”等科目，核实是否存在政府拨入的大额资金入账记录，确认是否存在收到返还款后未做收入处理，少缴企业所得税的情形。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条。
来源：福建税务
