帮员工承担个人部分社保，季报“职工薪酬”怎么填写？

原创二哥二哥税税念

2025年10月23日 18:18

个人承担的社保由公司负担，直接计入管理费的问题。

读者的分录就是这样写的：

比如企业和员工谈的就是工资5000（默认为员工到手）。实际个人社保还有200，单位部分社保500。

企业直接做账：

借：管理费用-工资 5000

贷：银行存款 5000

支付社保费直接记账

借：管理费用-社保费-个人部分 200

借：管理费用-社保费-个人部分 500

贷：银行存款 700

假设没有其他的内容。

计入成本费用的职工薪酬填写：5000+700=5700

实际支付的工资填写：5000

个税也是按5000申报的。

实际支付工资和个税比对是相符的，表面逻辑没有问题。税务数据比对也不会出现啥问题。

那这样搞的风险是什么呢？

风险1、企业所得税无法税前扣除个人部分社保，虽然费用是企业实际支付，但是本身个税和社保是个人的费用，企业要负担只能以工资方式，这种以单独记账负担个人费用的方式在所得税税前扣除上有风险，会被认为是发生的和企业取得收入无关的支出。

风险2、个税申报基数的风险，实质上企业为员工单独负担的个税也是企业支付的工资，这里以实发工资入账，可能申报个税时候也是以实发工资为基数申报，这样就人为减少了申报基数，存在少扣缴个税的风险。

风险3、少申报社保基数的风险，按这种方式做账，企业往往也可能按实际5000申报社保基数，那么实质上也是少报基数了。

所以，实际上，如果你是正规核算的企业，我们一般不会这样做账，哪怕是人力资源部门和员工谈了一个税后收入，那么实质上对企业来说，也是需要还原成税前收入，因为这部分你负担的个税、社保实质上也是你工资成本的一部分，你应该加上这部分来做账和申报个税和社保。

我们这里填写季度报表的职工薪酬也只是将错就错了，实际上应该先规范账务。