解答：

收到供应商的红字发票后该如何做账，一定要结合具体情况具体分析后才能确定。

开具红字发票的常见原因包括：原发票开具错误、退货（退费）、折扣与折让（返利）等。

一、原发票开具错误引起的红字发票

比如，原发票开具错误，把应税项目（货物、服务等）的数量、单价或金额等开具错误，导致原发票的不含税金额、税额和价税合计金额大于正确的金额，供应商通过开具红字发票冲销错误。

采购方在收到红字发票时，原发票可以已经入账，也可能没有入账。

1、原错误发票已经入账的，要根据之前的入账情况做处理。

（1）比如，原发票数量或单价错误，导致总金额错误的，采购方已经按照原发票金额做了账务处理，收到发票后，就直接冲销错误部分：

借：原材料/库存商品/管理费用等（红字）

贷：应付账款等（红字）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（不得抵扣除外）

（2）如果在收到原发票时已经发现错误，已经按照正确的金额做账务处理的，且原发票也是按规定不得抵扣的，收到红字发票后，是不需要再做会计分录，可以直接将红字发票附在原发票的会计分录一起就行。在这种情形下，虽然红字发票不再做会计分录，如果是数电发票建议勾选入账标识。

（3）如果在收到原发票时已经发现错误，已经按照正确的金额购进资产或成本费用做账务处理的，进项税额暂时按照票面税额或计算额确认的，只是进项税额有错误，在收到红字发票后就冲销进项税额（转出），不涉及资产或成本费用的入账价值修改。

贷：应付账款等（红字）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2、原错误发票还没有入账的，可以将两张发票合并在一起做账务处理。

借：原材料/库存商品/管理费用等（蓝字和红字抵消后的正确金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）（不得抵扣除外）

贷：应付账款等（蓝字和红字抵消后的正确金额）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（不得抵扣除外）

二、退货（退费）

1、原发票已经入账的，退货（退费）业务发生后收到红字发票：

借：原材料/库存商品/管理费用等（红字）

贷：应付账款等（红字）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（不得抵扣除外）

2、原发票尚未入账的，部分退货（退费）业务发生后收到红字发票，可以将两张发票合并在一起做账务处理。

借：原材料/库存商品/管理费用等（蓝字和红字抵消后的金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）（不得抵扣除外）

贷：应付账款等（蓝字和红字抵消后的金额）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（不得抵扣除外）

三、折扣与折让（返利）

供应商给予采购方折扣与折让（返利），可以分为几种情形：1、事先有合同约定的，采购方在购进业务发生时已经预计了供应商的返利，且按照扣除返利后的金额作为购进存货的成本；2、事先没有合同约定，或虽然事先有合同约定但采购方在购进账务处理时没有考虑；3、虽然事先有合同约定，但采购方在购进账务处理时预计与实际的折扣与折让（返利）不一致。

1、事先有合同约定，且红字发票金额与采购方预计的返利等金额一致的：

借：银行存款等

贷：其他应收款——返利等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（不得抵扣除外）

2、事先有合同约定，但红字发票金额与采购方预计的返利等金额不一致的：

借：银行存款等

原材料/库存商品/管理费用等（红字或蓝字）

贷：其他应收款——返利等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（不得抵扣除外）

3、事先没有合同约定，或虽然事先有合同约定但采购方在购进账务处理时没有考虑：

借：银行存款等

原材料/库存商品/管理费用等（红字）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（不得抵扣除外）