近期，有企业来咨询增值税异常凭证的相关知识，下面跟着申税小微来一起了解下吧！
财务小王
问题一：我们公司接到主管税务机关通知，收到的一张增值税专用发票被列为“异常增值税扣税凭证”了，什么情形会被列为异常凭证？
答：符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：
1.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；
2.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；
3.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；
4.经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；
5.走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：
(1)商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
(2)直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
6.增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：
(1)异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；
(2)异常凭证进项税额累计超过5万元的。
问题二：增值税一般纳税人取得异常凭证后要如何处理？
财务小王
答：我们分情况来进行处理。
1.增值税
尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
2.出口退税
尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的：除另有规定外，暂不允许办理出口退税。已办理出口退税的：适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。
纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照（一）增值税项规定执行。
3.消费税
消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
财务小王
问题三：对取得的“异常凭证”有异议怎么办？
答：纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。
问题四：列入异常凭证范围的增值税专用发票应如何申报？
财务小王
答：2021年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。
如果纳税人的纳税信用等级不为A级，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次。
如果纳税人的纳税信用等级为A级，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次。
若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。
财务小王
问题五：列入异常凭证范围的增值税专用发票解除异常后该如何处理？
答：2021年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次;
在2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次。
