一、免税政策：这些项目可免征企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.种植业：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植

2.育种业：农作物新品种的选育（指对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得）

3.药材种植：中药材的种植

4.林业：林木的培育和种植（指对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得）、林产品的采集

5.畜牧业：牲畜、家禽的饲养

6.服务业：灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目

7.捕捞业：远洋捕捞

需要注意的是，农产品初加工有明确的范围界定，只限于“初级原料、初级工艺、初级产品”。具体的初加工范围可参照《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》执行。

二、减半征收政策：这些项目可减半征收企业所得税

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

2. 海水养殖、内陆养殖

    

三、政策适用注意事项与风险点

虽然税收优惠政策为农林牧渔业企业带来了实实在在的红利，但在实际操作中，企业需要注意以下几个方面，以避免税务风险：

1. 严格区分“自产”与“外购”产品

这是涉农企业最容易出现问题的环节。根据政策规定，免税范围仅限于“农业生产者销售的自产农产品”。企业如果将外购的初级农产品掺杂在自产农产品中申报免税，一旦被税务部门发现，将面临补缴税款和处罚的风险。

通化县一家商贸公司就曾因在免税销售额申报中掺杂了部分外购初级农产品，造成进项发票与免税销售额比例不符，触发了税务风险，最终补缴了税款及滞纳金4.4万元。

2. 规范会计核算，区分免税项目与应税项目

企业从事多种经营时，必须分别核算免税项目与应税项目的收入、成本和费用。如果划分不清，税务机关有权核定其应纳税额，可能导致企业无法充分享受税收优惠。

对于向农户收购自产农产品无法取得发票的情况，企业可以按照规定自行开具农产品收购发票，但必须做好收购记录和凭证保存，建立完善的台账。

3. 注意政策排除范围

企业需要特别注意，从事国家限制和禁止发展的项目不得享受企业所得税优惠。具体可以参考《产业结构调整指导目录》中的限制类和淘汰类项目。

4. 保留相关资料备查

目前企业所得税优惠采取“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。企业申报时无须再向税务机关提供有关资料，但必须将相关资料保存备查，以备税务机关后续核查。

5. 警惕虚假申报的风险

有的企业或个人试图通过虚假手段骗取税收优惠，如虚假注册农民专业合作社、虚开发票等。这些行为属于违法犯罪行为，一旦被发现，将面临严重的法律后果。

如莆田市一犯罪团伙通过虚假注册并控制5户合作社，骗享涉农税收优惠，虚开增值税普通发票3.29万份、发票金额30.58亿元，最终被追究刑事责任。

四、实践建议：如何确保合规享受税收优惠

1. 加强政策学习：定期组织财务人员学习最新税收政策，准确把握政策适用范围和条件。

2. 完善内部核算：建立严格的财务核算制度，分别核算免税项目与应税项目，确保核算准确无误。

3. 规范凭证管理：特别是对于农产品收购发票和销售发票，要严格按照规定开具和保管。

4. 主动与税务机关沟通：对政策理解有歧义或实际操作中存在困难的情况，主动与主管税务机关沟通，寻求指导。

5. 定期进行税务健康检查：可聘请专业机构定期进行税务健康检查，及时发现和纠正问题，防范税务风险。

    

结语

税收优惠政策为农林牧渔业企业发展提供了有力支持。据统计，仅今年上半年，天水市税务局就为239户农林牧渔企业减免税额2415万元。如何确保企业能够充分享受这些政策红利，同时避免税务风险，需要企业加强内部管理，规范会计核算，严格区分不同项目所得，确保合规经营。

只有真正合规享受的税收优惠，才能为企业发展带来持续的动力和支持。