企业终止经营时，清算所得税申报不可大意，填错一行可能多缴税，漏报一项可能影响注销进度。今天，申税小微带大家划重点，搞懂清算表到底怎么填，快收藏！
第一步：搞懂啥时候该申报清算表？
?? 触发场景（满足任一就该办！）：
1. 公司解散（股东会决议不干啦）、破产（法院裁定清算）
2. 从“有限公司”变“个体户”等非法人组织
3. 注册地搬到境外（含港澳台）
时间紧！ 实际经营终止日起60天内办清算备案，结束后15天内必须申报！
清算申报核心3步走，附「灵魂公式」！
1
算清“清算期间”
比如：2025年3月31日停产，同日完成清算报备，6月30日完成资产变卖+债务清偿，期间就是 2025-03-31至2025-06-30
划重点：这期间单独算一个纳税年度，和平时季报年报不一样！
2
搞定4张表
举个例子：
欠供应商10万，对方注销了不用还 → 负债清偿收益10万，要交税！
设备原值100万，已折旧90万（计税基础10万），卖了20万 → 资产处置收益10万，要交税！
3
具体4张表应该怎么填写
案例分析：
某有限责任公司由A公司、B公司两个居民企业投资成立，其中A公司占70%投资额，B公司占30%投资额，分别实缴7万元，3万元。2025年5月向税务机关申请注销，假设清算期间没有免税收入、不征税收入、其他免税所得和弥补以前年度亏损。
该企业清算前资产负债表信息如下（假设资产类科目没有计提减值损失和坏账准备，固定资产账面价值和计税基础保持一致）：
资产：货币资产3万元，应收账款20万元，存货40万元，固定资产净值10万元；
负债：应付账款40万元；
所有者权益：实收资本10万元，未分配利润23万元。
清算期间，企业发生如下业务：
一、货币资金3万元；(货币一般没有收益或者损失)
二、收回应收账款15万元，另有确实无法收回的应收账款5万元，已申报财产损失。
三、处置存货收入50万元，增值10万元（此处不考虑相关税费，理论上处置存货应申报增值税）；
四、固定资产经评估机构评估，可变现价值合计20万元，已处置取得20万元（不考虑相关税费）；
五、支付应付账款35万元，另有应付账款5万元无需支付；
六、发生清算费用10万元（需要有发票）。
其中：①-④
其中⑤-⑥
因此企业应申报缴纳企业所得税2.5万元。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条、五十五条
2.《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）
3.《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）
4.《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）
