作者：林欣云 导师：廖娟
研发费用加计扣除是鼓励企业创新的重要税收优惠政策，但若操作不当，可能引发税务风险。
近期江苏某企业2021年至2023年将人员工资未在研发项目和生产项目中合理划分,导致虚假申报多加计扣除,少缴企业所得税40.88万元。因研发费用归集不合规被追缴税款并处罚款（0.5倍）。
——文号：扬税稽一罚﹝2025﹞43号
这个案例再次提醒我们：税务合规是享受政策红利的前提。以下是关键合规要点↓
01
严格区分研发与生产费用
研发费用必须独立归集，与生产经营费用明确划分。
01
人员人工费用
核算直接从事研发活动人员的费用。如果有兼职的研发人员，需按工时进行分摊，并附上研发人员工资分摊依据表
02
直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用等。对于生产部门领用的材料不能计入研发费用。对于与生产部门共用的场地租金、水电费等，需选择合理的分摊标准（面积/工时等）进行分摊，不能全额计入研发费用，注意补充费用分摊表
03
折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。与生产经营共用的设备，应按照合理标准（如部门、工时）分摊计入研发费用
02
备查资料务必完整真实
税务机关采用“留存备查”管理方式，企业需保存以下资料至少5年：
01
研发项目立项文件、计划书及决议；
02
研发人员名单及费用分配说明；
03
研发支出辅助账及汇总表；
04
委托研发需提供科技部门登记的合同。
03
合规建议
企业需设立专项辅助账，按项目准确归集费用，确保逻辑清晰、数据可追溯。同时，定期进行内部审计，检查费用分摊合理性。
若不知如何合规处理研发费用或有复杂项目（如委托研发、集中研发）等，欢迎咨询理道协助合规申报。
税务合规不是“事后补救”，而是从立项到申报的全流程管控。
