收到红字进项发票账务处理？

解答：

收到红字进项发票的账务处理，需要根据发票对应的业务场景（如退货、销售折让等）及原账务处理情况进行反向调整，确保进项税额和成本费用的准确性。

一、红字进项发票的基本概念

红字进项发票（又称 “红字增值税专用发票”）是销售方开具的用于冲减原蓝字发票的凭证，通常因以下原因产生：

（1）发生销货退回、部分退回；

（2）发生销售折让（如价格调整）；

（3）原蓝字发票开具错误，需红冲后重新开具。

核心影响：企业需冲减已抵扣的进项税额，同时调整对应的采购成本或费用。

二、账务处理步骤

1. 收到红字发票时，冲减进项税额

借：原材料 / 库存商品 / 管理费用等（红字，冲减采购成本或费用）

借：应付账款等（红字，冲减应支付的款项）

应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）（蓝字，因红字发票需转出原抵扣税额）

2. 申报增值税时

在《增值税纳税申报表附列资料（二）》中，将红字发票对应的进项税额填入 “进项税额转出” 栏次，确保与账务处理一致。

三、不同场景示例

示例 1：采购商品后发生退货，收到红字发票

（1）原采购分录（蓝字）：

借：库存商品 10000 元

应交税费 — 应交增值税（进项税额）1300 元

贷：应付账款 11300 元

（2）收到红字发票（全额退货），冲减分录：

借：库存商品 10000 元（红字）

贷：应付账款 11300 元（红字）

应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）1300 元（蓝字）

示例 2：采购原材料后发生销售折让（部分冲减）

（1）原采购分录：

借：原材料 20000 元

应交税费 — 应交增值税（进项税额）2600 元

贷：银行存款 22600 元

（2）因质量问题，销售方给予 10% 折让，开具红字发票（金额 2000 元，税额 260 元）：

借：银行存款 2260 元（蓝字，收到折让退款）

原材料 2000 元（红字，冲减成本）

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）260 元（蓝字）

四、注意事项

红字发票与原发票匹配：红字发票必须对应原蓝字发票的代码、号码，确保冲减对象准确。

进项税额转出时限：收到红字发票后，需在当期增值税申报时完成进项税额转出，避免逾期导致税务风险。

凭证留存：红字发票、原蓝字发票、退货协议 / 折让证明等需妥善留存，作为税务备查资料。

通过以上步骤，可规范完成红字进项发票的账务处理，确保税务与账务的一致性。如有特殊情况（如小规模纳税人、免税项目等），需结合实际业务调整处理方式。