各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税时间！

本期，老戴继续分享企业所得税税前扣除的一些坑。

为啥老戴本期会分享这个事项呢？那是因为，在老戴与客户的交流中，真的发现这种老戴认为是常识的问题，很多客户的财务人员是不清楚的，包括一些大型集团企业的财务总，都有弄混的时候。

记得多年前，曾经和一个房地产集团的财务总交流，老戴发现了集团内的某些公司，在做汇算清缴的时候，都有“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”的纳税调增，所以很好奇问财务总道，贵集团为啥那么多公司都被行政处罚的呢？财务总回答说，没有啊，我们都比较守规矩的。然后老戴追问，那为啥这几家公司在汇算清缴的时候都会有“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”的纳税调增呢？

然后财务总的回答让老戴惊掉下巴，她说，这是因为这些公司都有银行的贷款，但有时候资金紧张了，没有按期还款付息，所以被银行收了罚息。后来，经过老戴的讲解，财务总终于解除了疑虑，明白到不得税前扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费，这在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填报说明》中是有明确的。

除了这类型有个“罚”字的支出，容易让税友们混淆了税前扣除待遇以外，还有一项就是“滞纳金”支出了。是不是所有通过行政强制手段，或者法律规定加收的滞纳金，都不得在企业所得税税前扣除呢？

我们直接看看税法的规定就好了。

第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

——《中华人民共和国企业所得税法》

第一百二十一条　税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

从上述规定我们看到，税法中明确规定不得税前扣除的“滞纳金”和“加收利息”，是按照税收法律、法规规定加收的税收滞纳金和因被特别纳税调整而加收的利息。那么，对于根据其他法律法规规定加收的非税收滞纳金，例如根据《中华人民共和国社会保险法》的规定，用人单位因未按时足额缴纳社会保险费而被加收的社保滞纳金，根据税收法定原则，是允许在企业所得税税前扣除的。

因此，各位税友在做汇算清缴时，对于名称相同或者相近的税前扣除事项，建议弄清楚税法的有关规定后再确认是否允许税前扣除，切忌“顾名思义”了。

本期的分享到此结束，感谢观看，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！