节税方案设计密码

01 什么是节税方案？

节税方案定义不好下，没有人能给出一个令大家都满意的定义。但列出它的一些特征，给出一个描述法定义，也能帮助读者增进对它的理解。

第一，节税方案是符合税法字面规定的经济安排。购买发票列支费用，是虚开违法行为，不是节税方案。

第二，节税方案是反避税特定规则没有规范的经济安排。

第三，节税方案是反避税一般规则没有触及到的经济安排。

第四，节税方案要么是与税收优惠政策相伴生，要么是与税法瑕疵相伴生的经济安排。低端节税方案利用税收优惠政策，高端节税方案利用税法瑕疵。税法瑕疵是节税方案产生的温床，没有税法瑕疵，就没有节税方案。法律是人制造的东西，没有完美的人，不完美的人也制造不出完美的东西。任何法律都有瑕疵，这是法律一个基本假设。税法是法律，税法也不例外，没有完美的税法，任何税法都存在瑕疵。税法中的瑕疵，可能造成税收陷阱，也可能带来节税机会。节税方案藏在税法瑕疵里。

第五，节税方案是智力成果，好的节税方案和蕴藏着创作灵感的艺术作品一样，具有欣赏价值。

第六，节税方案是根据客户情况量身定制的艺术品，和作家创作小说、画家绘画一样，不是批量生产的标准化产品。

第七，节税方案具有很强的时效性和地域性。税法日新月异，税法今天变了，昨天的节税方案不再有效。各地税源状况不同，执法尺度存在差异，南方的节税方案在北方可能不灵。

第八，节税方案的价格因客户而易，随交易额大小水涨船高。

第九，节税方案不能在收费前告诉客户。免费的东西不值钱。好东西免费给别人，别人也不会看作好东西。

02 如何设计节税方案？

根据节税方案的定义，节税方案设计步骤大致有：

一是了解客户需求。客户约见，如果见面10分钟客户都不谈见面需求，大致可以断定客户不是来购买税务服务的，而是来白嫖的。

二是了解客户状况。节税方案既然是量体裁衣的税收解决方案，不了解客户的情况就出节税方案，大致可以断定这是赚培训费的讲师，而不是做项目的专业技术人员。

三是寻找可以利用的税收优惠政策和税法瑕疵。税法有很多领域，一个人不可能掌握税法所有领域的瑕疵，能掌握一二个领域的税法瑕疵已经算是有大成了。

四是根据客户情况，围绕税收优惠政策和税法瑕疵，设计满足客户需求的节税方案。

03 如何提高节税方案设计功力？

各人情况不同，提高技能的方法因人而异。提高节税方案设计水平的方法大致有以下几种：

一是学习案例。案例是非常好的学习素材。研究别人设计的节税案例，可以启发思路。案例学习的难点是找不到公布的节税案例，专业层次的节税案例只在小圈子内交流。

二是做比较税法研究。先进国家税法的反节税规则中，里面有着现成的国内没有发现的节税手段。对照先进国家税法，也可以轻松地找到国内税法瑕疵。一个节税高手，一定是对税法瑕疵了如指掌、如数家珍的。 

三是跟专业人士多讨论。专业人士判断标准：一是会不会计算税款？不会计算税款的人士不管头衔多高，都是做不了实务的。二是做没做过案件？道听途说一些新闻，然后制作课件，通过大肆宣讲，成为专业人士，这样的事例在税务圈子并不鲜见。一个大学生成为税务成手，在税务岗位上至少要当四五年苦工，税务高手需要六七年。没有实践机会，没有有效学习资讯，自己修炼十年，也未必入门。