企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的是否需要进行纳税调整？

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，举例合同金额为1000万元，在2025年5月底前取得对应的发票600万元，，剩余400万元发票预计2026年1月取得，该固定资产投入使用日期为24年7月，在25年5月进行2024年汇算清缴时，针对该固定资产的折旧金额是否需要进行纳税调整？

解答：

结论：不需要。

在2025年5月进行2024年汇算清缴时，针对该固定资产的折旧金额是不需要做纳税调整的。当然，前提是固定资产折旧年限、折旧方式等符合税法的规定。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）的“五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题”规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”

因此，可暂按合同金额（1000万元）计入固定资产计税基础并计提折旧，待取得发票后进行调整，但调整应在固定资产投入使用后12个月内完成。

后续对于“该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行”，各地税务局执行口径存在差异，企业需要关注主管税务局的执行口径，避免产生税务风险。