履约保证金转营业外收入需要价税分离入账吗？

解答：

收履约保证金转营业外收入，意味着对方违约，履约保证金被守约方作为违约金而没收。

是否需要做价税分离，主要该违约金是否构成增值税价外费用，构成增值税价外费用的就需要做价税分离，反之则不需要做价税分离。

分为几种情形：

1.销售方收取，在合同尚未开始履约前，购买方就违约而终止的，不构成增值税价外费用，不需要缴纳增值税，就不需要价税分离。比如，双方签订了租房合同，承租人缴纳了押金（履约保证金），但是在还未正式租赁前就毁约不租的，房东企业的违约金收入就不构成增值税价外费用。

2.销售方收取，在合同履约完毕或履约一段时间的，购买方因为违约而用保证金支付违约金的，构成增值税价外费用，需要缴纳增值税，就需要价税分离。比如，双方签订了租房合同，约定租期3年，承租人缴纳了押金（履约保证金），但是在租赁了1年后就毁约不租的，房东企业的违约金收入就构成增值税价外费用。

3.购买方收取的履约保证金，因为销售方违约，购买方没收履约保证金的，购买方作为违约金收入，不构成增值税价外费用，不需要缴纳增值税，就不需要做价外费用。