补缴以前年度的增值税，怎么做会计分录呢？

解答：

对于该业务的会计分录处理，首先需要考虑如下两个方面的因素：

1.补缴以前年度的增值税，原因是什么？

补缴增值税，原因通常有二：进项税额转出和补记销项税额。前者通常情况下，会导致成本费用增加；后者通常情况下，会导致增值税应税收入增加或税率（征收率）增加。

2.企业执行企业会计准则还是小企业会计准则？

因为涉及到以前年度的损益调整，二者的会计处理方法是不一致的。

执行企业会计准则的，可能采用“追溯调整法”，也可能是采用“未来适用法”。

而执行小企业会计准则，则只需要采用“未来适用法”。

其次，还要考虑补缴增值税对企业所得税的影响，以及企业以前年度留存收益的影响。

总之，造成补缴增值税的原因是多种多样的，原因不同会导致会计处理也不同。

案例:

甲公司被税务局稽查发现，在2022年原材料、半成品等因管理不善造成霉烂变质而报废，未按照税法规定做进项税额转出，需要补缴增值税1万元以及附加税费1200元。因甲公司2022年亏损，进项税额转出和补缴的附加税费可税前扣除，增加了税前弥补亏损额。

甲公司为增值税一般纳税人。

解析：

下面分别以甲公司执行不同会计准则，进行会计处理。

一、执行企业会计准则

第一步：先补充做进项税额转出

借：以前年度损益调整 10000.00

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10000.00

第二步：确认需要补缴增值税

借：应交税费——应交增值税（未交增值税转出） 10000.00

贷：应交税费——未交增值税 10000.00

第三步：确认需要补缴的附加费用

借：以前年度损益调整 1200.00

贷：应交税费——应交城建税 700.00

第四步：实际缴纳

借：应交税费——未交增值税 10000.00

贷：银行存款 11200.00+滞纳金、罚款的实际金额

第五步：甲公司亏损额增加，如预计后期可税前弥补，则增加“递延所得税资产”。

借：递延所得税资产 2800.00

贷：以前年度损益调整 2800.00（假定）

第六步：调整对企业留存收益的影响

借：利润分配——未分配利润 8400.00

贷：以前年度损益调整 8400.00

二、执行小企业会计准则

第一步：确认进项税额转出

借：营业外支出/管理费用 10000.00

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10000.00

第二步：确认补缴增值税

借：应交税费——应交增值税（未交增值税转出） 10000.00

贷：应交税费——未交增值税 10000.00

第三步：确认补缴的附加税费

借：税金及附加 1200.00

贷：应交税费——应交城建税 700.00

第四步：实际缴纳，与前述执行企业会计准则的会计分录一致，略。

后续的损益结转，视同当期发生，按照正常结转。需要注意的是，补缴增值税产生损失，可税前扣除，但不是实际补缴年度，需要注意纳税调整，需要以税前可弥补亏损进行扣除。