探秘：未分配利润转增股本个人股东免征个人所得税（含实务案例）

文/李冼

编者按：2024年08月30日，有同学咨询：未分配利润转增股本，个人股东免征个人所得税？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

众所周知，居民企业未分配利润转增股本，中国居民个人股东应按20%申报缴纳个人所得税。

可是，未分配利润转增股本个人股东能否免征个人所得税呢？

答案：能，但需同时符合两个条件：

第一，居民企业需是外商投资企业；

第二，个人股东需是外籍股东。

法规依据：《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）

二、下列所得，暂免征收个人所得税：

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

实务案例

2022年4月21日，格力博（江苏）股份有限公司（简称：格力博，代码：301260.SZ）在《首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函的回复》披露：

2005 年 2 月，陈淑君和陈寅将持有的格力博有限 100%股权以 6.046万美元的价格转让给陈寅姐姐 CHEN NINGYUN，CHEN NINGYUN 同时向格力博有限增资 53.954 万美元，公司性质变更为外商独资企业。

2012 年 11 月，公司以未分配利润转增股本。

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号），外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。

因此，外籍个人股东 CHEN NINGYUN 在此次转增股本时免缴个人所得税。

——案例摘自冉军讲税《IPO涉税｜格力博：外商投资企业以未分配利润转增股本时，外籍个人股东免缴个人所得税》（已链接，点击可阅读）

总结：外商投资企业以未分配利润转增股本，外籍个人股东依法免缴个人所得税。