合伙人向合伙企业借款超过1年未归还，需要缴纳个税吗？

我们是合伙企业，合伙人全部个人。现在税务局稽查发现合伙人张某在2022年10月向合伙企业借支了10万元，超过1年时间未归还。现在税务人员要求我们按照“股息红利利息所得”补缴个人所得税，税率20%。

实际情况是由于企业资金紧张，本来合伙企业有盈利但未实际分配给合伙人。因张某继续用钱，几位合伙人商议张某先借支10万元，以后从利润分配中扣除。

税务人员的要求，对吗？为什么？

解答：

税务人员的要求，是不合理的，是无法律依据的。

合伙企业的投资者（个人），按照“先分后税”的原则，不管合伙企业是否实际分配，都需要按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。合伙企业的自然合伙人在缴纳“经营所得”项目个人所得税后，实际再分配时，就不再需要按照“股息红利利息所得”项目缴纳个人所得税。

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）相关规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。因此，对于个人投资者从被投资企业借款超过1年不归还，需要视同股息红利分配，按照“股息红利利息所得”项目缴纳个人所得税，该项规定仅限于公司制企业，并不包括个人独资企业和合伙企业。

税务人员的要求，属于错误地理解了税法规定。