天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所

逾期抵扣勾选？

很多读者看到逾期几个字就有点纳闷了，不是现在都取消专票的勾选认证期限了吗？怎么还有逾期一说？

确实！

自从国家税务总局2019年第45号公告取消认证确认、稽核比对、申报抵扣期限之后，发票的勾选认证确实没有时间限制了，想当年财务对这个认证时间是小心又小心，非常害怕把发票放过期了。

但是大家务必注意的是，45号文只是对2017年1月1日之后开具的发票取消了勾选抵扣的期限。

而2016年12月31日之前的呢，之前的发票是不含在里面的，意思就是这之前的发票还是存在逾期的情况，简单的说，你现在还有16年12月31日之前的发票，那肯定都是逾已经期了的。（你在勾选平台都只能查到17年1月1日之后的发票）

那这部分是不是就没有办法解决了呢？

也不是，这部分也能解决，解决的政策依据呢就是《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)。

解决的实操方式呢就是我们勾选平台的逾期发票勾选功能。

具体怎么操作呢？

我们先得看看哪些情况下，逾期的发票是可以抵扣的?

政策非常明确，那就是如果符合客观原因，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

这里的客观原因如下：

所以，如果你符合条件，那你就按要求提交资料申请。

同时，我们需要在勾选平台录入逾期扣税凭证电子信息。

逾期抵扣勾选其实并不没有改变逾期发票处理方式，这里只是采集逾期发票数据，采集后你还是需要向税局提供相应的资料，通过审核后，再回到平台进行勾选审核通过的逾期发票。

我们直接在逾期抵扣申请手工录入过期发票信息，如下图步骤。

税务局经过审批后，审核意见为通过，逾期稽核结果为相符时候，企业就可以进行勾选抵扣了。

当然，这是一个理论上的处理流程。

各地对逾期抵扣凭证处理也略有不同。

比如天津市税务局就明确了天津市的处理方式，纳税人先不用在平台上录入逾期扣税凭证信息，需要先按照文件规定提交相应资料到税务局，通过审核后，税务局通知纳税人后，纳税人再行录入。纳税人在接到主管税务机关通知前，暂不得在综服平台中对逾期扣税凭证信息进行“逾期抵扣申请”操作。

逾期抵扣凭证通过后，纳税人勾选抵扣后申报填写方式和正常勾选抵扣的一样。

当然，这个功能现在用的人肯定非常少了。