天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－小规模纳税人增值税优惠专题（2024-08-08）

小规模纳税人增值税优惠

2009年1月1日起

增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：　

（一）销售货物的，为月销售额2000-5000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。

前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2008）第三十七条

2011年11月1日起

增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。

前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2011）第三十七条

2013年8月1日起

为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

财税〔2013〕52号

2014年10月1日起

自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

小规模纳税人增值税征收率为3%。

财税〔2014〕71号
财税〔2015〕96号

2016年5月1日起

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2018年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人增值税征收率为3%。

财税〔2017〕76号

税务总局公告2017年第52号
税务总局公告2016年第23号

2019年1月1日至2021年3月31日

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

自2020年3月1日2021年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2019年1月1日至2020年2月29日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率。

财政部税务总局公告2021年第7号
财政部税务总局公告2020年第13号

财税〔2019〕13号

2021年4月1日至2022年12月31日

自2021年4月1日至2022年3月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2021年4月1日至2022年3月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

财政部税务总局公告2021年第11号
财政部税务总局公告2022年第15号

2023年1月1日至2027年12月31日

对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

财政部税务总局公告2023年第19号
财政部税务总局公告2023年第1号