申税小微，我们公司最近有外建项目，是不是要预缴增值税呀？我刚入职不久，对于哪些情形需要预缴、如何预缴真是不熟悉！

单位和个体工商户跨县(市、区)提供建筑服务，应按照规定的计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

”一品税悦“小编补充如下：建筑企业收到预收款时，无论是否为跨地级行政区施工，自2017年7月1日起，均需要预缴税款，只不过预缴税款的地方不一样，跨地级行政区的预缴在项目地，同一个地级行政区施工的预缴在机构地。

对于预收款的预缴，我们可以总结如下：它是纳税义务发生之前的预缴，无论施工地点在什么地方均需要预缴。

案例1：机构地在石家庄桥西区的甲建筑公司，在保定莲池区承揽M项目，2023年8月收到预收款800万元，一般计税方法计税，且未支付分包款，向业主开具了612不征税发票，由于是异地施工，则甲公司应在建筑发生地---保定莲池区预缴税款800÷1.09×2%，此为预收款的预缴。

根据合同约定，2024年1月A项目计量工程款2800万元，扣除预付款800万元以后，甲公司收到工程款2000万元，同日向业主开具9%税率发票2800万元，那么此时就会涉及二次预缴，也就是按照（2800-800）÷1.09×2%在保定莲池区预缴税款，此为进度款的预缴。

案例2：机构地在石家庄桥西区的甲建筑公司，在石家庄裕华区承揽M项目，2023年8月收到预收款800万元，一般计税方法计税，且未支付分包款，向业主开具了612不征税发票，由于不是异地施工，则甲公司应在机构所在地---石家庄桥西区预缴税款800÷1.09×2%，此为预收款的预缴。

根据合同约定，2024年1月A项目计量工程款2800万元，扣除预付款800万元以后，甲公司收到工程款2000万元，同日向业主开具9%税率发票2800万元，由于属于同一个地级行政区施工，那么此时就不会涉及二次预缴（

预收款转化为进度款时，属于同一个地级行政区施工无需预缴）。

纳税人（不包括其他个人）转让不动产，应按照规定的计税办法，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，若不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；若不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。

房地产开发企业中的一般纳税人、小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税。

房地产开发企业中的一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款；小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管税务机关核定的纳税期限向主管税务机关预缴税款。