为什么不影响损益,也要确认递延所得税呢?
解答:
不影响损益,意味着没有计入损益科目。不计入损益,通常是指按照会计准则计入了“其他综合收益”科目。
其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额,包括企业的一些特定交易或事项所产生的利得和损失;这些交易或事项不通过损益,而是直接调整所有者权益。“其他综合收益”是一个由新会计准则中新设定的科目,替代以前“资本公积-其他资本公积”的部分用途。
如果不考虑和扣除未来的所得税影响,其他综合收益就会导致财报的权益虚增,可能会误导财报的读者。因此,在计算其他综合收益时,需要减去递延所得税,以反映真实的经济情况和财务状况。
比如,某公司的一项“其他权益工具投资”,年末公允价值上升1000万元,假定税率25%。
如果不考虑所得税影响,会计分录如下:
借:其他权益工具投资-公允价值变动 1000万元
贷:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动 1000万元
直接按照上述的会计处理去编制会计报表,就会导致财报上的“所有者权益”虚增250万元,因为即使在次年就处置了该项投资,也确实赚了1000万元,但是还有缴纳250万元的企业所得税。
因此,为了不虚增权益,需要考虑税会差异,确认递延所得税,正确的会计分录如下:
借:其他权益工具投资-公允价值变动 1000万元
贷:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动 750万元
也就是说,所有者权益需要按照扣除缴税的影响,应以税后金额列示。