企业会计准则
全文有效
2024-08-29
2024-08-29
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关于印发《企业会计准则解释第16号》的通知
财会〔2022〕31号  发布时间:2022-11-30  
 

国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部各地监管局,有关单位:

  为了深入贯彻实施企业会计准则,解决执行中出现的问题,同时,保持企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同,我们制定了《企业会计准则解释第16号》,现予印发,请遵照执行。

  执行中如有问题,请及时反馈我部。

  附件:企业会计准则解释第16号

   

       财  政  部

2022年11月30日

附件

企业会计准则解释第16

 

交易生的产和债相的递所得税不用初确认免的计处理

该问主要涉《企业计准则18所得》等则。

(一)关会计处理

不是业合并发生既不响会利润影响纳税所额(或抵扣亏、且初确认的资导致生等税暂性差和可扣暂异的单(包人在赁期始日始确租赁债并入使权资的租交易因固资产等存弃置义而确预计债并入相成本交易等用本释的项交《企会计则第18所得税第十一条(、第十条关于豁免初认递所得负债递延得税产的对该易因和负的初所产的应税暂性差扣暂时性差异,应当根据《企业会计准则18得税等有规定易发时分确认应的延所税负和递所得资产。


(二)旧衔接

对于在次施行本解释的务报表列报最早间的期初本解施行之间生的适本解的单企业应按照解释规定行调在首施行解释的报表报最的期用本释的而确的租负债使用资产以及确的弃义务关预计债和应的关资应纳暂时差异可抵扣性差应当照本会计则第18将累影响调整务报列报最早间的初留收益其他关财报表进行上调整,应在财报表注中露相情况。

释内允许业自布年提前前执行还在财报表注中露相情况。

方分为权工具金融具相股利的所税影的会处理

该问主要涉《企业计准则18所得》等则。

(一)关会计处理

(指《企会计则第37金融工具报》等规定分类权益工具的金融(如类为权工具的续债,相股利支按照收政相关定在业所税税扣除应当确认应利时与股相关所得影响利的得税通常过去供分利润交易事项接相应当照与过产生供分利润交易事项时采用处理一致方式利的得税响计当期或所有项目含其他合收益对于分配来源以前生损的交或事项利的得税响应计入期损所分的利来源于以确认所有权益的交或事利的得税影响当计所有权益项

(二)旧衔接

本解释定的分类为权益具的金融工具确应付利发生202211日至本解释施行日之间的,涉及所得影响照以规定行处应当照本解释规定行调释规的分为权工具金融工具确认应付股利发生202211日之前且相关金融202211日尚未终止确认的涉及所得税影响且未照以规定行处追溯企业进上述整的应当财务表附中披相关况。

企业以现结算股份付修为以益结算股份付的计处理

题主《企会计则第11支付》等则。

(一)关会计处理

修改现金算的份支协议的条和条件,使成为权益算的份支应当按授予益工的公价值量以益结份支取得服务入资公积终止认以金结的股支付修改已确的负之间差额计入期损规定样适于修发生等待结束后的形。

由于改延或缩了等应当照修改后等待进行述会考虑利修的有会计理规

企业取一项现金算的份支一项以权结算股份授予益工日认其是来替代取消以现结算股份(因满足行权件而被消的外),适本解的上规定。

(二)旧衔接

202211日至解释施日新增本解释上述应当照本释的定进对于202211前发的本释规的上照以规定行处应当行调积影数调整202211日留存收益及其他相关财务报表项目,对可期间息不调整应当附注披露会计的性和原当期务报中受响的项称和整金

生效

单项易产的资和负相关递延所不适初始认豁的会处理202311日起关于行方分为权益具的金工具相关股利所得影响会计企业以现结算股份付修为以益结的股支付会计自公布日起行。

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